Merverdigavgift - MVA

Eksempler på omsetning

• Levering av forskningtjenester til ekstern kunde mot betaling
• Tilskudd med krav om motytelse
• Vanlig varesalg, f.eks salg av trykkeritjenester, kopiering, konferanser, mat

Tilskudd

Når UiA mottar et tilskudd, må det vurderes hvorvidt det er snakk om et tilskudd med krav om motytelse. Det er viktig at dette er gjennomtenkt og formulert i avtalen, og at dette er vurdert og dokumentert ved prosjektopprettelse.

Momenter som gjør at tilskudd kan anses som omsetning:

• Oppdraget er spesifisert med hensyn til resultatene som skal oppnås
• Oppdragsgiver har rett til å påvirke utformingen av tjenesten
• Oppdragsgiver har rett til erstatning/kompensasjon dersom tjenesten er mangelfullt utført
• Tjenesten (resultatene) skal primært anvendes av oppdragsgiver til intern formål

Fradrag

UiA har normalt ikke fradragsrett for MVA. Det betyr at når UiA betaler en faktura med MVA, blir også MVA-delen av fakturaen en kostnad for UiA. Det finnes imidlertid tilfeller der UiA kan føre fradrag for MVA slik at MVA-delen ikke blir en kostnad. I slike tilfeller brukes kode 1 i rubrikken MVA ved kontering i UBW.

UiA har fradragsrett for MVA hvis en faktura i sin helhet gjelder MVA-pliktig virksomhet. Oppdrags- og salgsprosjekter som ikke gjelder undervisning, vil normalt være MVA-pliktige. Eksempler på dette er:

• Oppdragsforskning
• Konferanser finansiert av deltakeravgift
• Utleie av lokaler til mva-pliktige leietakere
• Varesalg

Inntektene på slike prosjekter vil være inkludert MVA, og da kan man også føre fradrag for kostnader som er inkludert MVA, forutsatt at disse kostnadene i sin helhet gjelder prosjektet. Gjelder det f.eks. utstyr som også skal brukes utenfor prosjektet, vil det ikke være fradrag for MVA på utstyret.

Kjøp fra utlandet

Ved kjøp fra norske leverandører er det leverandøren som har ansvar for å beregne MVA. Ved kjøp fra utenlandske leverandører er imidlertid dette UiAs ansvar. De viktigste reglene ved import av hhv. tjenester og varer er gjengitt nedenfor.

Import av varer

Det er UiAs ansvar å beregne MVA ved kjøp av varer fra utlandet. Du må da bruke en av følgende koder i rubrikken MVA ved kontering i UBW:

• 21: Gjelder kjøp av varer med standard sats for MVA (25%).
• 22: Gjelder kjøp av varer med redusert sats (15%). Dette gjelder primært mat og alkoholfri drikke.​
• 23: Gjelder kjøp av varer som er fritatt for MVA. Dette gjelder primært bøker, aviser og tidsskrifter.

Import av fjernleverbare tjenester

Kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet vil ofte medføre mva-plikt. Du må da bruke kode 1N i rubikken MVA ved kontering i UBW. Kode 1N i vårt regnskapssystem betyr at det legges til merverdiavgift (25%) på tjenesten, og at avgiften kommer med på UiA sin momsoppgave.

Forutsetning for slik betalingsplikt av merverdiavgift:

• Kjøpet må gjelde en tjeneste som er slik at den kan bli utført et sted og levert et annet sted (kan fjernleveres).
• Kjøpet må gjelde en tjeneste som ville ha vært avgiftspliktig ved omsetning fra norsk leverandør.

Eksempler på slike fjernleverbare tjenester:

• Programvare/-lisenser
• Supportavtaler
• Databaseabonnement/søketjenesterRådgivnings-/konsulenttjenester (ikke undervisning)

Kontakt

Hvis du er i tvil om merverdiavgift, ta kontakt på regnskap@uia.no eller

Geir Sune Tallaksen Østmoe

Fagansvarlig regnskap

E-post

geir.s.ostmoe@uia.no

Telefon

+47 38 14 12 93